江苏省国家税务局关于印发《江苏省国家税务局增值税行业评估指导意见（试行）》的通知
江苏省国家税务局
江苏省国家税务局关于印发《江苏省国家税务局增值税行业评估指导意见（试行）》的通知
苏国税发〔2007〕129号
各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属分局：
为进一步加强增值税行业评估管理，降低评估频率，提高评估效率，省局制订了《增值税行业评估指导意见（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。对在试行中遇到的问题，应及时向省局反映。
附件：《增值税行业评估指导意见（试行）》
江苏省国家税务局
二OO七年七月八日
江苏省国家税务局增值税行业
评估指导意见（试行）
第一章 总 则
第一条 根据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》、省局《纳税评估工作规程（试行）》的有关精神，进一步贯彻落实“降低频率、加大深度、提高效率、注重效益”的评估原则，规范全省增值税行业评估程序，提升行业评估管理水平，特制定本指导意见。
第二条 增值税行业评估是通过采用一定的方法筛选行业，分析行业性经营规律和经营特点，建立相应的纳税评估指标体系和模型，并对纳税人纳税申报的真实程度进行综合评估，以提升行业管理水平的税源管理过程。
第三条 增值税行业评估工作应结合基层征管工作实际，充分运用现代管理方法和信息化手段，全面、准确掌握不同行业和类别企业的特点和内在规律，不断完善增值税行业评估手段和方法，切实减轻基层负担、提高评估实效，逐步建立健全行业评估管理机制。
第四条 增值税行业评估工作包括行业确定、典型剖析、模型推导、评估实施、成果转化五个阶段。
第二章 行业确定
第五条 行业确定是指纳税评估管理部门，按照一定的程序和方法，对辖区内的行业进行科学分析筛选并确定评估行业的过程。
第六条 增值税评估行业的确定采取自下而上和上下结合的方式，即由基层国税机关根据日常管理掌握的情况先提出拟评估的行业上报上级国税机关，区县级（含）以上国税机关根据本地区行业税源、户数、风险等情况分析，对下级上报行业进行科学整合，最终确定需要评估的行业。
区县级以上国税机关可根据管理需要直接确定需评估的行业。
第七条 行业确定的程序一般可分为行业初选、个案分析、综合确定三个环节。
行业初选。基层国税部门定期分析申报征收、日常管理、上级公布及外部获取的各类信息，整理出年度分析数据，着重以本辖区内日常征管中掌握的征收程度可能不足的行业为筛选目标，初步确定拟进行评估的行业。
个案分析。行业初选后，基层国税部门应选择具有代表性的纳税人，通过调查、个案评估等方式进行分析，收集了解行业特点、经营规律、工艺流程及存在的征管问题，印证所选行业的针对性，并将确定的拟评估行业及相关情况提供给上级纳税评估管理部门。
综合确定。区县级（含）以上国税机关纳税评估管理部门应认真分析基层国税部门上报的拟评估行业。在典型调查的基础上，结合本地区税源、经济结构等主要特点，按可能出现问题的风险度、纳税遵从度等标准进行分析筛选，最终确定评估行业。
第八条 增值税评估行业类别的界定。原则上以国民经济行业为准，考虑部分行业内纳税人因生产经营的产品（或商品）及经营方式可能存在较大差异，为降低差异，提高针对性，可通过熟悉该行业情况、了解工艺流程、掌握行业分类的方法对行业进行适当细分、归类；考虑同一大类中不同细类在具体评估中能否找到相同的关键评估指标，科学合并细类；考虑能否通过不同的指标设定对行业细类进行明确地区分，科学分解大类。
第三章 典型剖析
第九条 典型剖析是在评估行业确定后选择行业内不同规模、不同工艺的具有代表性并且财务核算比较健全、内部管理比较规范的部分企业进行调查分析，通过深入剖析寻找行业评估切入点的过程。
第十条 典型剖析一般由区县级（含）以上国税机关纳税评估管理部门指定的基层国税部门负责实施，一般应包括案头分析、实地调查和行业剖析三个步骤。
案头分析。要充分利用征管系统等所提供的相关信息，以及日常管理所掌握的信息，围绕行业特点进行案头稽核分析。
实地调查。在案头分析基础上，评估部门因信息不全，需要补充收集评估对象其他与生产、经营有关信息的，应进一步进行实地调查。通过实地调查最大限度地掌握企业的具体情况、产品结构、生产规模、生产工艺、经营方式等方面的特点，特别是能有效把握生产经营真实情况、最能反映实现增值税的关键环节或最易出现问题的环节，找准行业评估切入点。
行业剖析。在案头稽核及实地调查基础上，充分利用掌握的数据资料，通过组织分析交流，集思广益，深度挖掘行业的共性问题，形成相应的评估思路并初步确定评估行业的关键性指标、基本方法和重点控制环节。
第四章 模型推导
第十一条 模型推导是区县级（含）以上国税机关纳税评估管理部门在典型剖析的基础上，围绕已确定的关键性指标进一步采集部分企业的相关数据，完成行业评估指标的公式分解和模型推算的过程。
第十二条 在增值税行业评估模型的建立和推导过程中，应考虑到不同因素对指标数据的影响。在进行指标数据描述中，应做好指标数据获取的相应口径说明等。
第五章 评估实施
第十三条 评估实施是区县级（含）以上国税机关纳税评估管理部门在典型剖析和模型推导的基础上，形成增值税行业评估方案，并在辖区范围内全面开展评估的过程。
第十四条 增值税行业评估方案一般应包括以下内容：
1、行业总体情况及行业特点。包括该行业的基本情况与知识、区别于其他行业的主要特征、行业主要产品及产品分类、行业主要内控机制等。
2、工艺流程 。包括按照不同的主要产品分类、不同的技术设备、不同的原材料对该行业的工艺流程进行比较详细的描述；工艺流程中的关键环节，关键环节对企业、行业的投入产出的影响，对增值税实现的影响等。
3、行业税收风险。根据日常管理中掌握的情况，揭示该行业的税收管理风险。
4、行业评估指标及模型。包括关键性指标参数表及相应的指标计算公式等。
5、评估方法和必评项目。根据行业特点及已确定的行业评估指标及模型列出该行业的必评项目及评估的具体方法，包括案头审核项目、实地核查项目、重点核查的会计科目等。
第十五条 基层国税部门应按照确定的增值税行业评估方案、根据省局评估规程的要求实施纳税评估，纳税评估过程中应充分考虑各税种间的关联性，实施联动评估。
第十六条 在实际评估过程中，在充分应用已确定的指标体系和评估模型的基础上，应综合运用其他有效方法实施全面评估，通过全面评估及时发现行业指标、模型应用中的影响因素，如纳税人自身的特点、存货变动因素、生产产品品种结构、售价、原料价格调整因素等，不断修正评估指标体系及模型。
第六章 成果转化
第十六条 成果转化是将增值税行业评估的指标、模型等成果应用于行业管理，形成行业长效管理的具体措施。
第十七条 各地应注重收集已完成的较为成熟的评估指标模型，及时维护、完善、充实行业指标库，实现各级信息共享。
第十八条 行业评估应逐步建立评估一个行业，规范一个行业，完善相关管理制度，提出改进行业税收管理意见的管理机制。要不断拓展行业评估思路，将被实践证明行之有效的评估方法、理念运用于其他行业管理。通过行业评估的开展，促进纳税人提高财务和税收核算水平，促进企业内部管理不断规范，提高税法遵从度，充分发挥纳税评估以评促管的作用。
第七章 附 则
第十九条 各省辖市国家税务局可根据本意见制定具体实施意见。
第二十条 本指导意见自2007年7月1日起执行。
铜仁地区行政公署关于印发《铜仁地区水利建设资金监督管理办法（试行）》的通知
贵州省铜仁地区行政公署
铜署发〔2006〕33号
铜仁地区行政公署关于印发《铜仁地区水利建设资金监督管理办法（试行）》的通知
各县、自治县、市、特区人民政府，大龙开发区管委会，行署各有关部门：
为了规范全区水利建设项目资金的管理，加强对水利建设项目资金的监督，确保资金的安全和有效使用，现将《铜仁地区水利建设资金监督管理办法（试行）》印发给你们，请认真贯彻执行。
铜仁地区关于水利建设资金监督管理办法
（试行）
第一章 总则
第一条、为规范全区水利建设项目财务监督管理行为，预防错误，降低项目建设风险，保证资金安全，干部安全，根据国家有关规定，制定水利建设资金监督管理办法（以下简称“本办法”。本办法适用我区各级水利部门有财政性投资（含合资、地方配套）的水利基本建设项目。
第二条、建设单位建设资金监督管理划分：
（1）实行属地监督管理。各级监察、财政、水利部门是实施水利建设资金监督、管理的主体、赋有行政监督与被监督管理的职责；
（2）实行地、县双重监督管理。地区监察局、财政局、水利局有对县级水利建设单位的监督、指导、检查、稽查等行政职能，各级监管部门在履行各自监督、管理职能的基础上应作好配合和协调工作；
（3）实行地区级报账制的水利工程项目由建设单位主管部门根据建设程序、工程进度、工程质量具实拨付，并接受省、地直相关部门的审计、检查。
第三条、水利基本建设财务监督管理主要任务：
（1）监督管理保证国家财经法律法规在水利建设项目中的贯彻执行；
（2）监督检查筹集项目资本金或组织资金供应；
（3）监督检查做好财务预算，进行成本与费用控制与核算，合理使用各种资产、努力提高投资效益；
（4）监督、检查、校正各种经济关系。
第四条、监督与检查的主要内容：
财务管理职责权限是否明确；
（2）财务岗位不相容职务是否分离；
（3）财务经济重大事项决策、推行程序是否规范；
（4）是否建立财产清查制度；
（5）内部审计、检查方法是否明确等；
（6）明确原始记录管理及填报要求；
（7）建立合理的定额管理制度、计量验收制度、财产、物资的管理及清查盘点制度、财务预算管理制度、财务分析制度、内部稽核制度、会计电算化管理制度。
第二章 财务监督管理机构及人员职责
第四条、建立水利建设单位水利资金管理机构和配备专职会计人员，并建立财务岗位责任制。聘任具备会计人员任职资格、熟悉基本建设业务的有关人员从事财务工作。
第五条、建立内部财务监督管理体制、明确职责划分：
（1）建立有领导成员、纪检监察、财务及相关职能单位组成的水利建设资金监督管理机制，强化机制权益范围是对单位负责人，财务负责人，财务机构，各职能部门的财务施政行为进行监督、检查；履行实施项目资金跟踪监督；督促内部财务管理制度的建立与完善；监督对财政法规的执行检查；组织协调处理与部门经济关系和利益；参加项目评估，概预算审查、招标、评标、经济合同等事项，以及立项、开工、峻工等全过程的监管和经营决策活动。
（2）单位负责人。遵守国家法律法规，根据项目计划，预算组织好项目实施；具体确定内部财务机构，配备合格会计人员；组织拟定内部财务管理制度；接受监察、财政、税务、审计机关的财务执法监督检查等。实行公司管理的项目按《中华人民共和国公司法》有关规定执行。
（3）财务机构负责人。宣传贯彻国家有关财务政策，审核
重要财务事项，协调各种经济关系及各职能部门与财务部门的关系，组织制定财务计划，编制财务预算并负责实施，定期检查财务预算执行情况，研究解决执行中的问题，负责组织财务核算，审核财务决算等；
（4）财务机构。具体履行财务管理职责，做好财务预算编制、执行、控制、分析考核和决算编制工作；参与资金筹集并负责资金使用的监管；建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作；参与项目评估、概预算审查、招标、评标、经济合同的拟定以及竣工验收等全过程的管理和经营决策。
（5）各职能部门。配合财务部门落实财务预算，检查分析预算执行情况，填报各种原始记录的报表，做好各项基础工作。
第三章 资金预算监督管理
第六条、投资来源分类管理：
（1）是否按资金性质分类；预算内拨款（非经营性资金、预算内专项拨款、水利建设基金、水利贷款、项目自筹资金等；
（2）是否按投资来源渠道分类；中央财政拨款、地方财政拨款、银行贷款、项目自筹等；
第七条、加强地方配套资金管理，保证各种建设资金按比例同步到位。
第八条、加强对预算执行的反馈和考评，对由于不可抗力等特殊原因，确需调整预算的，按预算管理权限办理变更手续。
第四章 资金使用监督管理
第九条、资金使用原则
（1）符合国家关于水利资金使用规定的用途；
（2）符合概算、预算确定的范围和标准；
（3）手续完备，符合规定的程序。
第十条、账户管理
（1）实行国库集中支付制度的建设单位按该制度规定执行；
（2）非国库集中支付制度试点建设单位按国家有关银行帐户管理规定执行；
第十一条、建设单位的管理费
（1）建设单位的开支范围；
（2）费用控制（含审批人员、审批权限、审批程序）；
（3）费用日常管理。
以上均按《铜仁地区水利建设单位管理费管理办法》操作执行。
第十二条、资金的申请和拨付
国库集中支付试点单位，按国库集中支付制度执行，非试点单位根据项目概算，年度投资计划，施工进度，支出预算等办理资金的申请和拨付，外资项目和经营性项目还应遵循外资单位和投资方的有关要求；
第十三条、建设单位应对资金使用进行认真审查、审查的主要内容是：
（1）支付凭证是否合法、手续是否完善、金额是否正确；
（2）是否符合合同约定；
（3）是否符合财务预算、用款计划；
（4）是否符合规定的程序；
（5）支付方式是否符合规定等。
第五章 项目建设成本监督管理
第十四条、建设成本的组成
（1）建筑安装工程投资支出；
（2）设备投资支出；
（3）待摊投资支出；
（4）其它投资支出。
转出投资、待核销、基建支出不构成建设成本。
第十五条、建设成本控制应遵循的原则
（1）执行招标投标制、监理制、项目法人制以及合同制原则；
（2）程序及计划原则；
（3）实际成本原则；
（4）效率原则。
第十六条、建设单位的下列支出不得计入建设成本
（1）被没收的财物；
（2）支付的滞纳金、罚款；
（3）赞助、捐赠支出；
（4）没有法律法规和国家政策依据的各种付费；
（5）国家规定不得列入成本的其它支出。
第六章 资产管理
第十七条、建立资产管理责任制度，明确管理部门和使用人员的职责，保证资产的完整性，提高使用、利用效率。
第十八条、财务部门对资产价值进行管理，资产归口管理部门负责资产的实物管理。
第十九条、建设单位的资产分类
（1）固定资产；
（2）流动资产；
（3）无形资产和递延资产；
（4）在建工程的管理；
（5）资产的清理；
（6）资产的移交。
以上均按《铜仁地区水利建设单位资产管理办法》执行。
第七章 基建收入管理
第二十条、基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入，负荷试车和试运行收入，单项工程简易投产收入，索赔及违约金及其它收入。
第二十一条、基建收入确认
（1）副产品、负荷试车基建收入按实际销售收入扣除销售费用和税金后确认；
（2）试运行收入（试运行或按国家有关规定执行）按产品实际销售收入减去销售费用、其它费用和销售税金后的净收入确认；
（3）工程简易投产收入按简易投产销售收入减去销售费用、其它费用的销售税金后的净收入确认；
（4）索赔及违约金收入弥补相关工程损失后确认；
第二十二条、取得基建收入应依法缴纳相关税收，主要包括营业税、企业所得税、印花税等。
第八章 竣工结余资金监督管理
第二十三条、竣工结余资金是指项目完建后，剩余的货币资金、库存材料以及往来账款等。
第二十四条、竣工结余资金应经过以下程序确认；
（1）清理成册；
（2）存货公开作价处理；
（3）有权单位（部门）确认；
（4）按规定分配。
第二十五条、竣工结余资金首先在各投资方之间进行分配，各投资方以实际到位资金作为分配基数，应上缴国家的结余资金按国家有关规定执行。
第二十六条、竣工结余资金单位留成部分，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖励。
第九章 附则
第二十七条、本《办法》自发布后30日起实施。
第二十八条、本《办法》行署委托地区水利建设单位主管部门负责解释。
二OO六年六月十二日
